Факторный анализ предприятия. Факторный анализ прибыли от продаж: пример расчета показателей

Соболева Елена Станиславовна

Е-mail: elenasoboleva . msk @ ya . ru

Османова Айшан Эхтирам Кзы

студент 3 курса, МГУЭСИ, РФ, г. Москва

Е-mail: ajsh 94@ yandex . ru

Голощапова Людмила Вячеславовна

научный руководитель, канд. экон. наук, доцент МГУЭСИ, РФ, г. Москва

Руководящие органы любого предприятия производят анализ финансовой и хозяйственной деятельности, который выступает инструментом способствующим выявлению проблем функционирования организации. Благодаря анализу определяется финансовое состояние предприятия. Финансово-хозяйственный анализ позволяет выявить финансовые трудности, определить причины возникновения и пути их устранения. При помощи анализа есть возможность увеличить эффективность деятельности предприятия, рассмотреть и применить варианты функционирования деятельности с наиболее рациональным и результативным применением и использованием основных фондов, ресурсов, ликвидировать издержки и потери, оптимизировать и достичь четкого управления работой организации. Также при проведении анализа финансовых результатов выявляются причины потерь, обозначаются возможности их устранения, рассматриваются факторы, влияющие на величину прибыли. На основе анализа даются рекомендации по получению максимальной прибыли, строятся бизнес-планы, выполняются цели, поставленные руководством. Основой данной статьи послужил практический анализ общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Мост-Восток» .

ООО «СК «Мост-Восток» основано 25 сентября 2002 года, однако по факту, строительно-монтажные работы начало вести с января 2003 года. ООО «СК «Мост-Восток» ведет работы в области строительства, реконструкции и капитального ремонта искусственных, гидротехнических сооружений и инженерных сетей на железных дорогах, автомобильных дорогах, объектах промышленного и гражданского строительства и осуществления функций генерального подрядчика. Организация имеет исключительный опыт- практику работы по реконструкции железнодорожных мостов в условиях движения поездов. В штате предприятия числятся высококвалифицированные специалисты. Новым для компании в последние годы является освоение ею строительства объектов ПГС: ведутся застройки жилых кварталов. Главным аспектом анализа финансовой и хозяйственной деятельности компании является анализ основной работы предприятия .

Безусловно, основная деятельность организации - это важнейший источник, с помощью которого формируется прибыль. Характер и особенности деятельности предприятия определяются спецификой отрасли, к которой принадлежит организация, поэтому следует рассмотреть важнейшие аспекты строительной отрасли подробно. Основная специфика строительства, как материального производства - это возведение недвижимых объектов основных фондов. В таком случае, вся создаваемая строительная продукция будет неподвижной, использование которой возможно в месте ее нахождения. Строительство - это процесс длительных циклов производства, имеющий высокую степень материало- и капиталоемкости, управление которым должно осуществляться с учетом особой структуры производства. В связи с тем, что заказчик имеет требования к строительной продукции, она приобретает индивидуальный характер и свою уникальную структуру. Строительство объектов ведется на различных территориях, из-за чего строительная техника, оборудование, персонал должны постоянно перемещаться. Строительная продукция является окончательным результатом деятельности строительной организации, это сданные в эксплуатацию объекты, пригодные для последующего использования. Строительство отвлекает оборотные средства организации на длительный период, в связи с тем, что цикл строительства от проектирования до сдачи в эксплуатацию является долгосрочным .

Особенностью строительной отрасли выступает неоднородность и временной характер производства, уникальность производимого продукта. В отличие от промышленности, персонал строительной организации мобилен и часто перемещается с одного объекта строительства на другой. В строительстве важно соблюдение четкой последовательности технологических и технических операций, возникающих в процессе строительства. Стоит учитывать, что географические условия местности для каждого строительного объекта будут различны, а для большей эффективности и ускорения строительного процесса привлекаются другие организации. Исходя из этого, можно говорить о том, что строительная отрасль является высокоспецифичной, а анализ предприятий, принадлежащих к этой сфере деятельности должен учитывать все особенности.

Предприятия используют свои методы анализа финансовой и хозяйственной деятельности организации с учетом таких факторов как: цель проведения анализа, субъекты анализа (пользователь информации), полнота данных, учитываемых аналитиком, глубина анализа. Учитывая различные факторы, аналитик формирует последовательность и структуру анализа деятельности предприятия. Существуют различные виды и формы анализа организации, в данной работе будет рассмотрен факторный анализ прибыли предприятия .

Факторный анализ прибыли представляет собой совокупность статистических данных, на основании которых производится оценка себестоимости продукции, анализируется эффективность использования потенциала предприятия, выявляются проблемы связанные с производством продукции. При факторном анализе различают внутренние и внешние факторы. Внешние факторы оказывают действие на величину прибыли до налогообложения, внутренние факторы оказывает влияние на величину валовой прибыли. Факторный анализ прибыли также выступает инструментом, с помощью которого возможно принятие управленческих решений. Предприятие в свою очередь, учитывает данные анализа и может корректировать стратегию своей деятельности, привлекать заемный капитал, который необходим в современных рыночных условиях для эффективной деятельности организации. Факторный анализ прибыли осуществляется на основе метода цепных подстановок. Это является техническим способом анализа, применяемый для определения влияния различных факторов на объект исследования. Факторный анализ прибыли целесообразно начинать с аналитики официальных документов бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о финансовых результатах (форма № 2) и приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 3) .

Рассмотрим практическое применение метода факторного анализа прибыли на основании отчетности предприятия ООО «СК «Мост- Восток».

Факторный анализ прибыли можно разделить на несколько этапов. Во-первых, производится оценка динамики прибыли предприятия, во-вторых, производится анализ изменения динамики отдельных статей прибыли, которые оказывают значительный эффект на формирование прибыли в целом. Факторный анализ прибыли возможно произвести на основании таблицы, приведённой ниже (составлена на основании отчетности предприятия):

Таблица 1.

Анализ прибыли предприятия (тыс. руб.)

Производя факторный анализ прибыли предприятия, можно рассмотреть только динамику прибыли от реализации продукции, т.е. прибыли, полученной от основной деятельности. Причиной такого узкого анализа является то, что факторный анализ прибыли, полученной до уплаты налогов не возможен в связи с тем, что в отчете о финансовых результатах не указывается оборот валовой прибыли организации. На величину прибыли от реализации продукции влияют изменение объема реализации, изменение структуры реализации, изменение отпускных цен на реализованную продукцию, изменение цен на сырье, материалы, ресурсы. В имеющихся данных, коммерческие и управленческие расходы, а также себестоимость продукции входят в состав выручки предприятия, однако не учитываются операционные и внереализационные расходы. Можно сделать вывод, что для произведения полного факторного анализа прибыли организации нужно иметь доступ к информации, которая не находится в публичном доступе, например, номенклатура выпуска продукции, индекс динамики цен всех видов продукции, производящихся организацией, а это является существенным недостатком для стороннего пользователя информации .

На основании публикуемой бухгалтерской отчетности, можно произвести анализ, который дает возможность определить степень влияния факторов на полученную прибыль от реализации продукции. Для анализа прибыли от реализации, рассмотрим показатель выручки от реализации продукции и уровень ее себестоимости, эти показатели напрямую влияют на изменение прибыли. Фактор изменения выручки рассчитывается по следующей формуле:

∆П вр = ((В отч – В пр) * Р пр) / 100,

где: ∆П вр - изменение прибыли (от реализуемой продукции) при изменении объема выручки;

В отч, В пр - выручка от реализации отчетного и предыдущего периода;

Р пр - рентабельность предыдущего периода.

Р пр =367561/2105026*100=17,46

∆П вр = ((2575791-2105026) *17,46) /100=82195,56 тыс. рублей.

Фактор изменения себестоимости продукции можно определить, используя формулу:

∆П с/с = (- (У с отч – У с пр) * В отч) / 100,

где У с отч, У с б - уровни себестоимости продукции отчетного и предыдущего периодов соответственно. Данные показатели определяются как отношение себестоимости продукции к объему реализованной продукции на основании данных формы № 2.

У с отч = 1934885/2575791= 0,75

У с пр = 1199179/2105026= 0,57

∆П с/с = (- (0,75-0,57) *2575791) /100 = - 4636,4 тыс. рублей.

Фактор изменения объема управленческих расходов можно определить, используя формулу:

∆П у = (- (У у отч –У у пр) * В отч) / 100,

где У у отч, У у пр - уровни управленческих расходов отчетного и предыдущего периодов соответственно. Данные показатели определяются как отношение управленческих расходов к объему реализованной продукции на основании данных формы № 2.

У у отч = 188695/2575791=0,07

У у пр = 423533/2105026=0,2

∆П у = (- (0,07-0,2) *2575791) / 100=3348,52 тыс. рублей.

На основании положительного изменения объема выручки, можно сделать вывод о росте прибыльности предприятия в целом, основной причиной этого можно считать рост цен на продукцию предприятия (поскольку в цену товара закладывается увеличивающийся, показатель уровня инфляции. Однако не стоит исключать и модернизацию производства, например, модификацию используемого оборудования и иные факторы, влияющие на формирование выручки). Себестоимость реализованной продукции снизилась, что в свою очередь увеличило прибыль от продажи продукции предприятия. Снижение себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг можно отметить как положительную тенденцию, но при условии, что оно не повлечет за собой ухудшения качества реализованной продукции. Увеличение объема управленческих расходов является отрицательным показателем и ведет к уменьшению прибыли от продаж продукции (можно предположить, что, безусловно, строительная компания взаимодействует с другими организациями, происходит рост по оплате различных услуг сторонних компаний, что ведет к увеличению управленческих расходов).

На основе проведенного факторного анализа, можно также сделать вывод, что увеличивается прибыль от реализованной продукции компании, что говорит об улучшении финансового состояния предприятия .

Факторный анализ имеет большое значение при оценке финансового состояния предприятия, но не является единственным документом, на основании которого формируется окончательное заключение.

Список литературы:

1. Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия: Часть 1. М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2008. - 135 с.
2. Антипин А.И. Инвестиционный анализ в строительстве, М.: Академия, 2011 - 16 с.
3. Бланк И.А. Управление прибылью. М.: Ника-Центр, Эльга, 2009. - 768 с.
4. Гусева Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. Таганрог, 2008. - 147 с.
5. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие М.: ЮНИТИ_ДАНА, 2011. - 471 с.
6. Официальный сайт ООО «СК Мост» - [Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: http://www.skmost.ru (дата обращения 27.04.2015).
7. Пелих А.С. Экономика предприятия. Ростов н/Д: Март, 2009 - 352 с.
8. Симонов Р.Ю., Экономический анализ деятельности строительного предприятия: учебник / Р.Ю. Симонов. М.: Феникс, 2010. - 320 с.
9. Скляренко В.К., Казакова Р.П. Методы планирования прибыли предприятия // Справочник экономиста. - 2007. - № 2. - 11-16 с.
10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика экономического анализа. М.ПРИОР, 2010. - 165 с.

Любое коммерческое предприятие, работающее на рынке в достаточно жесткой конкурентной среде, обязано эффективно распоряжаться имеющимися внутренними ресурсами и своевременно реагировать на изменение внешних условий. Эти цели и преследуют соответствующие аналитические мероприятия, о которых пойдет речь в публикации.

Факторный анализ прибыли

Объектом пристального внимания аналитика является прибыль предприятия , поскольку именно она отображает эффективность работы компании, ее ликвидность и платежеспособность. Прибыль выступает индикатором, реагируя на любые изменения внешней среды и внутри фирмы, поэтому важно уметь анализировать этот показатель, правильно оценивая степень воздействия всех критериев.

Факторный анализ чистой прибыли компании рассматривает два влияющих блока: внешние и внутренние.

Внутренними считают факторы, влиять на которые предприятие в состоянии. К примеру, фирма может влиять на прибыль, поскольку степень загруженности мощностей и уровень применяемых технологий сказываются на качестве выпускаемых продуктов. Сложнее с непроизводственными факторами, как то – реакция персонала на изменение трудовых условий, логистика и др.

Под внешними понимают факторы рыночных реалий, контролировать которые компания не может, но принимает во внимание. Например, невозможно воздействовать на рыночную конъюнктуру, уровень инфляции, удаленность от ресурсов, особенности климата, смену гостарифов, нарушение условий соглашений партнерами и др.

Факторный анализ чистой прибыли – составляющая анализа финансовой деятельности компании. Применяется он для определения степени воздействия различных показателей на результат. К примеру, исследуют:

• динамику изменений величины выручки ;
• прирост объема продаж;
• влияние на прибыль динамики продаж, изменения цен и себестоимости .

Анализируют показатели, сравнивая итоги двух конкретных периодов. Начинают анализ с группировки влияющих на прибыль факторов. Чистая прибыль определяется как выручка, уменьшенная на себестоимость, налоги, коммерческие, административные и прочие расходы.

В основе факторного анализа лежит исследование изменений каждого фактора, влияющего на величину прибыли, т. е. анализ изменения чистой прибыли в рассматриваемом периоде осуществляется сравнением изменений всех составляющих ее значений.

Факторный анализ чистой прибыли: пример расчета

Рассмотрим детальнее все этапы анализа перечисленных факторов на основе данных таблицы:

Проведем факторный анализ чистой прибыли. Пример наш упрощен и базируется на вычислении (по формулам в таблице):

• абсолютных величин отклонений данных выручки и себестоимости за отчетный период в сравнении с предыдущим годом;
• прироста показателей в %.

Вывод: за отчетный год чистая прибыль компании выросла к прошлому году на 1000 тыс. руб. Негативным фактором стало увеличение себестоимости, составившее 11,2% к предыдущему году. Необходимо обратить внимание на рост себестоимости и выявить причины явления, поскольку его увеличение существенно опережает рост прибыли.

Упростив задачу и проанализировав показатели, мы выяснили, что необходимо провести более детальное исследование себестоимости, поскольку в нашем примере она складывается из нескольких показателей и расчет следует провести по группам всех затрат: производственных, коммерческих и управленческих. Расширив блок исходных данных, приступим к факторному анализу прибыли от продаж и определим основные изменяющие критерии.

Факторный анализ прибыли от продаж: пример расчета

Значение	Объем реализации (т. р.) за		Абсолютное отклонение
	прошлый год	отчетный год	(гр 3 – гр 2)	100 х ((гр 3 / гр 2)) – 100
Себестоимость
Коммерческие расходы
Управленческие расх.
Прибыль от продаж
Индекс изменения цен
Объем продаж в сопоставимых ценах

Определим влияние:

1. Объема продаж умножением прибыли на изменение объема:
   • 73 451 т.р. (83 000 / 1,13)
   • фактический объем продаж с учетом изменений составил 88,5% (73 451 / 83 000 х 100), т. е. объем продаж снижен на 11,5% (100 – 88,5).
   • из-за этого прибыль от продаж фактически снизилась на 1495 тыс. руб. (13 000 х (– 0,115) = – 1495).
2. Ассортимента продукции:
   • фактические продажи, рассчитанные по базисной себестоимости 47 790 тыс. руб. (54 000 х 0,885);
   • прибыль отчетного года, вычисленная по базисным себестоимости и ценам (АУР и коммерческие расходы) 16 661 тыс. руб. (73 451 – 47 790 – 4000 – 5000). Т.е. изменение состава ассортимента повлекло изменение прибыли на 5156 тыс. руб. (16 661 – (13 000 х 0,885). Это означает, что увеличился удельный вес продуктов с большей доходностью.
3. Себестоимости в пересчете по базису:
   • (54 000 х 0,885) – 60 000 = – 12 210 тыс. руб. – себестоимость повысилась, а, значит, прибыль от продаж снизилась на ту же сумму.
4. АУР и коммерческих расходов, сравнив их абсолютные величины:
   • коммерческие расходы увеличились на 6000 тыс. руб. (10 000 – 4000), т. е. прибыль снизилась;
   • за счет снижения АУР на 1000 тыс. руб. (4000 – 5000) прибыль увеличилась.
5. Продажных цен, сопоставив объем реализации в базовых и отчетных ценах:
   • 83 000 – 73451 = 9459 тыс. руб.
   • Подсчитаем влияние всех факторов:
   • 1495 + 5156 – 12 210 – 6000 + 1000 + 9459 = – 4090 тыс. руб.

Вывод: Существенный рост себестоимости произошел на фоне повышения цен на сырье и тарифы. Отрицательно сказалось уменьшение объема продаж, хотя фирма обновила ассортимент, выпустив ряд продуктов с большей доходностью. К тому же, значительно увеличились коммерческие расходы. Резервами роста прибыли фирмы являются повышение объема продаж, выпуска рентабельных продуктов и снижение себестоимости и коммерческих расходов.

Все процессы, происходящие в бизнесе, взаимосвязаны. Между ними прослеживается как прямая, так и косвенная связь. Различные экономические параметры изменяются под действием различных факторов. Факторный анализ (ФА) позволяет выявить эти показатели, проанализировать их, изучить степень влияния.

Понятие факторного анализа

Факторный анализ – это многомерная методика, позволяющая изучить взаимосвязи между параметрами переменных. В процессе происходит исследование строения ковариационных или корреляционных матриц. Факторный анализ используется в самых различных науках: психометрике, психологии, экономике. Основы этого метода были разработаны психологом Ф. Гальтоном.

Задачи проведения

Для получения достоверных результатов лицу требуется сравнить показатели по нескольким шкалам. В процессе определяется корреляция полученных значений, их сходство и различия. Рассмотрим базовые задачи факторного анализа:

• Обнаружение существующих значений.
• Подбор параметров для полноценного анализа значений.
• Классификация показателей для системной работы.
• Обнаружение взаимосвязей между результативными и факторными значениями.
• Определение степени влияния каждого из факторов.
• Анализ роли каждого из значений.
• Применение факторной модели.

Исследован должен быть каждый параметр, который влияет на итоговое значение.

Методики факторного анализа

Методы ФА могут использоваться как в совокупности, так и раздельно.

Детерминированный анализ

Детерминированный анализ используется наиболее часто. Связано это с тем, что он достаточно прост. Позволяет выявить логику воздействия основных факторов компании, проанализировать их влияние в количественных значениях. В результате ДА можно понять, какие факторы следует изменить для улучшения эффективности работы компании. Преимущества метода: универсальность, легкость использования.

Стохастический анализ

Стохастический анализ позволяет проанализировать существующие косвенные связи. То есть происходит исследование опосредованных факторов. Метод используется в том случае, если невозможно найти прямые связи. Стохастический анализ считается дополнительным. Он используется только в некоторых случаях.

Что понимается под косвенными связями? При прямой связи при изменении аргумента изменятся и значение фактора. Косвенная связь предполагает изменение аргумента с последующим изменением сразу нескольких показателей. Метод считается вспомогательным. Связано это с тем, что специалисты рекомендуют изучать в первую очередь прямые связи. Они позволяют составить более объективную картину.

Этапы и особенности факторного анализа

Анализ по каждому фактору дает объективные результаты. Однако применяется он крайне редко. Связано это с тем, что в процессе выполняются сложнейшие вычисления. Для их проведения потребуется специальное программное обеспечение.

Рассмотрим этапы ФА:

1. Установление цели проведения расчетов.
2. Отбор значений, которые непосредственно или косвенно влияют на конечный результат.
3. Классификации факторов для комплексного исследования.
4. Обнаружение зависимости между выбранными параметрами и конечным показателем.
5. Моделирование взаимных связей между результатом и факторами, влияющими на него.
6. Определение степени воздействия значений и оценка роли каждого из параметров.
7. Использование образованной факторной таблицы в деятельности предприятия.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ предполагает сложнейшие вычисления. Поэтому лучше доверить его проведение профессионалу.

ВАЖНО! Крайне важно при проведении расчетов правильно отобрать факторы, которые влияют на результат деятельности предприятия. Отбор факторов зависит от определенной сферы.

Факторный анализ рентабельности

ФА рентабельности проводится для анализа рациональности распределения ресурсов. В результате можно определить, какие факторы наибольшим образом влияют на конечный результат. В результате можно оставить только те факторы, которые наилучшим образом воздействуют на эффективность. На основании полученных данных можно изменить ценовую политику компании. На себестоимость продукции могут влиять следующие факторы:

• постоянные издержки;
• переменные издержки;
• прибыль.

Уменьшение издержек провоцирует повышение прибыли. При этом себестоимость не изменяется. Можно сделать вывод о том, что на прибыльность влияют имеющиеся издержки, а также объем проданной продукции. Факторный анализ позволяет определить степень влияния этих параметров. Когда имеет смысл его проводить? Основной повод к проведению – уменьшение или повышение прибыльности.

Факторный анализ проводится посредством следующей формулы:

Rв= ((Вт-СБ -КРБ-УРБ)/ Вт) - (ВБ-СБ-КРБ-УРБ)/ВБ, где:

ВТ – выручка за нынешний период;

СБ – себестоимость за нынешний период;

КРБ – коммерческие траты за нынешний период;

УРБ – управленческие траты за предшествующий период;

ВБ – выручка за предшествующий период;

КРБ – коммерческие траты за предшествующий период.

Иные формулы

Рассмотрим формулу расчета степени воздействия себестоимости на прибыльность:

Rс= ((Вт-СБот -КРБ-УРБ)/ Вт) - (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт ,

СБот – это себестоимость продукции за нынешний период.

Формула для расчета влияния управленческих трат:

Rур= ((Вт-СБ -КРБ-УРот)/ Вт) - (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт ,

УРот – это управленческие траты.

Формула для вычисления степени воздействия коммерческих издержек:

Rк= ((Вт-СБ -КРо-УРБ)/ Вт) - (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт ,

КРо – это коммерческие траты за предыдущее время.

Совокупное воздействие всех факторов высчитывается по следующей формуле:

Rоб=Rв+Rс+Rур+Rк.

ВАЖНО! При расчетах имеет смысл высчитывать влияние каждого фактора в отдельности. Результаты общего ФА имеют небольшую ценность.

Пример

Рассмотрим показатели организации за два месяца (за два периода, в рублях). В июле доход организации составил 10 тысяч, себестоимость продукции – 5 тысяч, административные траты – 2 тысячи, коммерческие траты – 1 тысяча. В августе доход компании составил 12 тысяч, себестоимость продукции – 5,5 тысяч, административные траты – 1,5 тысячи, коммерческие траты – 1 тысяча. Проводятся следующие расчеты:

R=((12 тысяч-5,5 тысяч-1 тысяча-2 тысячи)/12 тысяч)-((10 тысяч- 5,5 тысяч-1 тысяча-2 тысячи)/10 тысяч)=0,29-0,15=0,14

Из этих расчетов можно сделать вывод о том, что прибыль организации повысилась на 14%.

Факторный анализ прибыли

Р = РР+ РФ + РВН, где:

Р –прибыль или убыток;

РР – прибыль от реализации;

РФ – результаты финансовой деятельности;

РВН – сальдо доходов и расходов от внереализационных действий.

Затем нужно определить результат от продажи товаров:

РР = N – S1 –S2, где:

N – выручка от продажи товаров по отпускным ценам;

S1 – себестоимость проданной продукции;

S2 – коммерческие и управленческие траты.

Ключевым фактором при расчете прибыли является оборот компании по продаже компании.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ крайне сложно проводить вручную. Для него можно использовать специальные программы. Самая простая программа для расчетов и автоматического анализа – Microsoft Excel. В ней есть инструменты для анализа.

Все хозяйственные процессы деятельности предприятий взаимосвязаны и взаимообусловлены. Одни из них напрямую связаны между собой, некоторые проявляются косвенно. Таким образом, важным вопросом в экономическом анализе является оценка влияния фактора на тот или иной экономический показатель и для этого используют факторный анализ.

Факторный анализ предприятия. Определение. Цели. Виды

Факторный анализ относится в научной литературе к разделу многомерного статистического анализа, где оценку наблюдаемых переменных проводят с помощью ковариационных или корреляционных матриц.

Факторный анализ впервые стал применяться в психометрике и в настоящее время используется почти во всех науках начиная от психологии и кончая нейрофизиологией и политологией. Основные концепции факторного анализа были определены английским психологом Гальтоном и затем развиты Спирменом, Терстоуном, Кеттелом.

Можно выделить 2 цели факторного анализа :
— определение взаимосвязи между переменными (классификация).
— сокращение числа переменных (кластеризация).

Факторный анализ предприятия – комплексная методика системного изучения и оценки воздействия факторов на величину результативного показателя.

Можно выделить следующие виды факторного анализа :

1. Функциональный, где результативный показатель определен в виде произведения или алгебраической суммы факторов.
2. Корреляционный (стохастический) – связь между результативным показателем и факторами являются вероятностой.
3. Прямой / Обратный – от общего к частном и наоборот.
4. Одноступенчатый/многоступенчатый.
5. Ретроспективный/ перспективный.

Остановимся на первых двух более подробно.

Для того, чтобы можно было провести факторный анализ необходимо :
— Все факторы должны быть количественными.
— Число факторов в 2 раза больше чем результативные показатели.
— Однородная выборка.
— Нормальное распределение факторов.

Факторный анализ осуществляется в несколько этапов:
1 этап. Отбираются факторы.
2 этап. Факторы классифицируются и систематизируются.
3 этап. Моделируется взаимосвязь между результативным показателем и факторами.
4 этап. Оценка влияния каждого фактора на результативный показатель.
5 этап. Практическое использование модели.

Выделяются методы детерминированного факторного анализа и методы стохастического факторного анализа.

Детерминированный факторный анализ – исследование, в котором факторы влияют на результативный показатель функционально. Методы детерминированного факторного анализа – метод абсолютных разниц, метод логарифмирования, метод относительных разниц. Данный вид анализ наиболее распространен в силу своей простоты применения и позволяет понять факторы, которые необходимо изменить для увеличения / уменьшения результативного показателя.

Стохастический факторный анализ – исследование, в котором факторы влияют на результативный показатель вероятностно, т.е. при изменении фактора может быть несколько значений (или диапазон) результирующего показателя. Методы стохастического факторного анализа – теория игр, математическое программирование, множественный корреляционный анализ, матричные модели.

Проведение факторного анализа фин. итогов осуществляется на основании нескольких показателей:

• Прибыли от продажи;
• Чистой прибыли;
• Валовой прибыли;
• Прибыли до обложения налогами.

Рассмотрим, как проводится анализ каждого из этих показателей более подробно.

Факторный анализ прибыли от продаж

Факторный анализ – это способ комплексного и системного измерения и исследования влияния факторов на размер итоговых показателей. Он осуществляется на основе бух. отчета по второй форме.

Основная цель проведения такого анализа – нахождение способов увеличения доходности фирмы.

Главными факторами, которые влияют на размер прибыли, являются:

1. Объем продажи продукции . Чтобы узнать, как он влияет на доходность, нужно перемножить изменение количества реализованных товаров на прибыль прошлого периода отчета.
2. Разнообразие продаваемых товаров . Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить прибыль текущего периода, которая рассчитана на основании себестоимости и цен базисного периода, с базисной прибылью, перерассчитанной на изменение количества проданных продуктов.
3. Изменение себестоимости . Чтобы узнать ее влияние, требуется сопоставить себестоимость реализации товаров периода отчета с издержками базисного периода, которые пересчитаны на изменение уровня реализации.
4. Издержки коммерческого и административного характера . Их влияние рассчитывается путем сравнения их размеров в базисном периоде и периоде отчета.
5. Уровень цен. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить уровень продаж периода отчета и базисного периода.

Факторный анализ прибыли от продаж – пример расчета

Исходная информация:

Перечисленные выше факторы оказали на прибыль следующее влияние:

1. Объем проданной продукции – -1578 тыс. руб.
2. Разнообразие продаваемых товаров – -1373 тыс. руб.
3. Себестоимость – -5679 тыс. руб.
4. Коммерческие издержки – +1140 тыс. руб.
5. Административные издержки – +1051 тыс. руб.
6. Цены – +7068 тыс. руб.
7. Влияние всех факторов – +630 тыс. руб.

Факторный анализ чистой прибыли

Проведение факторного анализа чистой прибыли происходит в несколько этапов:

1. Определение изменения прибыли: ЧП = ЧП1 – ЧП0
2. Расчет прироста уровня продаж: В%= (В1/В0)*100-100
3. Определение влияния изменения продаж на прибыль: ЧП1= (ЧП0*В%)/100
4. Расчет влияния изменения цен на прибыль: ЧП1=(В1-В0)/100
5. Определение влияния изменения себестоимости: ЧП1= (с/с1 – с/с0)/100

Факторный анализ чистой прибыли – пример расчета

Исходные сведения для анализа:

Проведем анализ:

1. Прибыль стала меньше на 3000 тыс. руб.
2. Уровень продаж упал на 25,58%, что составило 1394 тыс. руб.
3. Влияние изменения уровня цен составило 9000 тыс. руб.
4. Влияние себестоимости -11850 тыс. руб.

Факторный анализ валовой прибыли

Валовая прибыль – это разность между прибылью от реализации товаров и их себестоимостью. Факторный анализ валовой прибыли проводится на основании бух. отчета по второй форме.

На изменение размера валовой прибыли оказывают влияние:

• Изменение количества продаваемых товаров;
• Изменение себестоимости продукции.

Факторный анализ валовой прибыли – пример

Исходные сведения приведены в таблице:

Подставив исходные данные в формулу, получим, что воздействие изменения выручки составило 1686 тыс. руб.

Факторный анализ прибыли до налогообложения

Факторы, которые оказывают влияние на размер прибыли до обложения налогами, следующие:

• Изменение количества реализуемых товаров;
• Изменение структуры проданных;
• Изменение цен на проданные товары;
• Затраты коммерческого и управленческого характера;
• Себестоимость;
• Изменение цен на ресурсы, из которых складывается себестоимость.

Факторный анализ прибыли до налогообложения – пример

Рассмотрим пример проведения анализа прибыли до обложения налогами.

По таблице можно сделать выводы:

1. Прибыль до обложения налогами в периоде отчета по сравнению с базисным периодом уменьшилась на 157047 тыс. руб. В основном, это произошло из-за уменьшения размера прибыли от продажи продукции.
2. Кроме того, негативно сказалось уменьшение процентов к получению (на 2700 тыс. руб.) и прочих доходов (на 22900 тыс. руб.).
3. Положительно повлияло на прибыль до обложения налогами только снижение прочих издержек (на 5400 тыс. руб.).